Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов). Основной вид деятельности - сдача в аренду нежилых помещений (ОКВЭД 70.20.2). Для поиска арендаторов предприниматель заключил договора с организацией на оказание услуг по поиску арендаторов c выплатой вознаграждения 300000 руб. В 2014 году заключено 5 договоров аренды нежилых помещений. Вправе ли предприниматель учесть такие расходы при применении УСН?

Ответ:

Учитывая мнение контролирующих органов, индивидуальный предприниматель при сдаче имущества в аренду не вправе учесть расходы на услуги посредников по поиску арендаторов при применении УСН.

Обоснование:

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учитывать при определении объекта налогообложения закрытый перечень расходов, определенный п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы из данного перечня должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на оплату услуг сторонних организаций по поиску арендаторов в данном перечне не поименованы.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, документально подтверждены и являются обоснованными. Расходы на поиск арендаторов на сумму 300000 руб. можно считать экономически обоснованными, поскольку подбор арендаторов и заключение договоров аренды позволят получать, доход от предпринимательской деятельности и документально подтверждены.

В силу п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщики УСН суммы полученных доходов вправе уменьшить на материальные расходы в соответствии с порядком, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций на основании ст. 254 НК РФ. Материальными расходами признаются затраты плательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Вместе с тем, расходы на выплату вознаграждения посреднику на поиск арендаторов не относятся к работам (услугам) производственного характера, поскольку к таким работам (услугам) относятся: выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России данными в Письме от 07.08.2014 № 03-11-11/39112. При этом обоснованность расходов значения не имеет.

Таким образом, учитывая мнение контролирующих органов, индивидуальный предприниматель при сдаче имущества в аренду не вправе учесть расходы на услуги посредников по поиску арендаторов при применении УСН.

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО "ИК Ю-Софт" Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс